DPH pro malíře 2026: 12 vs 21 procent, reverse charge a zálohy

Úvod: DPH u malíře je jednodušší než u elektrikáře, ale chyby v sazbě jsou drahé

Malíř má v DPH pozici, kterou většina ostatních řemeslníků závidí. Velká část zakázek (malování bytů a rodinných domů pro občany) spadá pod sníženou sazbu 12 procent. Materiál si jako plátce odečte v sazbě 21 procent na vstupu, takže má příznivý cash flow rozdíl 9 procent. U subdodávek pro generální dodavatele se aplikuje reverse charge, kde DPH neúčtuje malíř, ale generální. Ve srovnání s elektrikářem (kde se mísí instalace, dodávka zařízení a revize ve třech různých režimech) je to přímočará logika.

Háček je v tom, že malíř pracuje v širokém spektru objektů. Klasický rodinný dům, panelákový byt, kanceláře, restaurace, fasáda historického domu, prodejna, ordinace zubaře, obecní úřad. Každý typ objektu má vlastní sazbu, a chyba v zařazení se vrací na klienta (přeplatek 9 procent, který klient platí ze své kapsy a na další zakázku už hledá konkurenci) nebo na malíře (doplatek finančnímu úřadu plus úrok z prodlení, pokud se chyba odhalí při kontrole).

Druhý háček je v limitu plátcovství. Drobní malíři sólisté s obratem 600 tisíc až 1,4 mil. Kč zůstávají neplátci a typicky využívají paušální daň. Plní malíři s pomocníkem nebo dvěma se s obratem 1 až 1,6 mil. Kč blíží limitu 2 mil. Kč a nezřídka se registrují plátcem dobrovolně. Komerční subdodavatel s obratem nad 1,5 mil. Kč je plátce téměř vždy. Bez ohledu na velikost firmy DPH dříve nebo později řešit musíš.

Tenhle článek je praktický přehled DPH pro malíře v roce 2026. Sazby 12 procent versus 21 procent, kdy aplikovat PDP u subdodávek, jak fakturovat zálohu, jak vypadá roční bilance v reálných číslech, kdy se vyplatí dobrovolné plátcovství. Pokud řešíš obecnější otázky o DPH ve stavebnictví, koukni nejprve na DPH stavební práce 2026, kde rozebíráme legislativní rámec a změny od 1.7.2025. Pokud teprve řešíš výši odměny a kalkulaci, použij marže malíře 2026 a hodinovou sazbu malíře podle krajů 2026.

Důležitá poznámka rovnou na začátek: tohle je informativní přehled, ne expertní právní nebo daňové poradenství. Pravidla DPH se mění a každá konkrétní situace má vlastní specifika. Pro detailní výklad konzultuj s daňovým poradcem nebo si ověř aktuální informaci na webu Finanční správy.

Sazby DPH pro malíře 2026: 12, 21 a reverse charge

V Česku v roce 2026 platí dvě hlavní sazby DPH: základní 21 procent a snížená 12 procent. Pro malíře je rozhodující typ stavby (bydlení versus komerce) a typ odběratele (občan, plátce DPH, generální dodavatel). Třetí možnost je 0 procent na faktuře v režimu přenesené daňové povinnosti (PDP, lidově reverse charge), kde DPH neúčtuje malíř, ale generální dodavatel ve svém přiznání.

Situace	Sazba na faktuře	Komentář
Plátce fakturuje plátci, malování stavby v ČR	Bez DPH (PDP)	Daň odvede zákazník, na faktuře "Daň odvede zákazník"
Plátce fakturuje neplátci, malování bytu nebo RD do 350 m2	12 %	Stavba pro sociální bydlení podle § 48a
Plátce fakturuje neplátci, malování bytového domu	12 %	Pro bytové jednotky do 120 m2
Plátce fakturuje neplátci, kanceláře, prodejny, restaurace	21 %	Komerční nemovitost mimo sociální bydlení
Plátce fakturuje neplátci, smíšená budova (byt + provozovna)	Poměrově 12 a 21 %	Podle podlahové plochy dotčených částí
Plátce fakturuje neplátci, fasáda RD do 350 m2	12 %	Stavební práce na fasádě bytového objektu
Plátce fakturuje neplátci, designové strukturované nátěry v RD	12 %	Součást stavební a montážní práce, nikoli zboží
Plátce fakturuje neplátci, restaurátorské malby v bytovém prostoru památky	12 %	Pokud jde o byt nebo RD v limitech sociálního bydlení
Plátce fakturuje neplátci, restaurátorské malby v kostele, zámku, muzeu	21 %	Komerční režim, není stavba pro bydlení
Neplátce fakturuje komukoliv	Bez DPH	Na faktuře "Nejsem plátce DPH"

Pro malíře je dominantní sazba 12 procent. Většina zakázek pro občany jsou byty a rodinné domy, kde sazba 12 procent platí. Sazba 21 procent přichází u kanceláří, prodejen, restaurací, hotelů, ordinací a u památkových komerčních objektů. PDP režim platí v okamžiku, kdy maluješ pro stavební firmu nebo developera (typicky novostavba bytového domu před kolaudací nebo kompletní rekonstrukce před prodejem).

Snížená sazba 12 procent: kdy přesně platí pro malíře

Snížená sazba 12 procent platí podle § 48 a § 48a zákona 235/2004 Sb. o DPH pro stavební a montážní práce na dokončené stavbě pro bydlení, která splňuje definici stavby pro sociální bydlení. Pro malíře jsou rozhodující dvě limity:

• Rodinný dům do 350 m2 podlahové plochy. Podlahová plocha se počítá podle vyhlášky č. 268/2009 Sb. jako součet podlahových ploch všech místností (mimo terasy, balkony a lodžie). Drtivá většina rodinných domů v ČR limit splňuje.

• Byt do 120 m2 podlahové plochy v rámci bytového domu, kde celková plocha bytů nepřesahuje 700 m2. Standardní panelový byt 50 až 90 m2 je hluboko pod limitem. Velký mezonet nebo loft nad 120 m2 by mohl být problém, ale výklad je v praxi konzervativní a běžně se aplikuje 12 procent na celý dům, pokud naprostá většina bytů limit splňuje.

Co spadá do 12 procent v rámci malířské zakázky pro byt nebo RD:

• penetrace nátěrového povrchu
• oprava povrchu (přetmelení trhlin, broušení, odstranění starých nátěrů)
• aplikace klasického disperzního nátěru
• aplikace omyvatelných barev (kuchyně, koupelna, dětský pokoj)
• dekorativní techniky (benátský štuk, strukturální stěrka, tapeta z fleecu, marocký tadelakt)
• nátěry interiérových dveří, zárubní, parapetů a soklových lišt
• nátěry radiátorů a topných rozvodů (pokud jsou součástí malířské zakázky)
• závěrečný úklid prostoru a likvidace odpadu
• fasádní malování rodinného domu nebo bytového domu (pokud je součástí malířské zakázky, ne samostatně fakturováno fasádnickou firmou)

Všechny tyto položky jsou stavební a montážní prací na bytovém prostoru a jdou jako jeden celek v sazbě 12 procent na byt nebo RD do limitů sociálního bydlení.

Co potenciálně spadá do 21 procent i v bytě nebo na rodinném domě:

• samostatná dodávka barvy, tmelu nebo materiálu bez aplikace
• konzultace o barevném řešení bez následné práce
• prodej vzorníků nebo malých testovacích vzorků
• malby na samostatně vyrobených objektech, které pak klient odveze (pamětní desky, dekorativní panely vyrobené mimo stavbu)

V praxi se malíř s těmito hraničními případy potkává zřídka. Zakázka, na kterou si tě klient objedná, je téměř vždy komplexní stavební práce na malování, a celá faktura jde v 12 procentech, pokud je objekt v limitech sociálního bydlení.

Aktuální výklad sníženého sazby a definice sociálního bydlení najdeš ve výkladových materiálech na webu Finanční správy.

Reverse charge u malířské subdodávky

Přenesená daňová povinnost (PDP, anglicky reverse charge) je institut, kdy se DPH neúčtuje a neodvádí dodavatel, ale odběratel. Pro malíře plátce DPH je to klíčový režim při subdodávkách pro stavební firmy, developery a generální dodavatele.

Kdy PDP platí pro malíře:

• jsi plátce DPH v ČR,
• odběratel (generální dodavatel) je plátce DPH v ČR,
• jde o stavební nebo montážní práci podle CZ-CPA 41 až 43 (malířské práce spadají pod 43.34.10 sklenářské, malířské a natěračské práce, případně 43.39 ostatní kompletační a dokončovací práce),
• místo plnění (stavba) je v ČR.

Pokud jsou splněny všechny čtyři podmínky, fakturuješ bez DPH a na faktuře uvedeš poznámku "Plnění v režimu přenesené daňové povinnosti podle § 92e zákona č. 235/2004 Sb. Daň odvede zákazník." Generální dodavatel si DPH odvede a zároveň odečte ve svém přiznání, takže ekonomický efekt je pro něj nulový, ale formálně to musí takhle proběhnout.

Klasický scénář pro malíře: developer staví bytový dům, najímá generálního dodavatele (stavební firmu) a ten si na malířské práce před kolaudací najme tebe. Ty fakturuješ generálnímu dodavateli v PDP. Pokud by tě najal přímo developer (bez generálního dodavatele) a developer je plátce DPH, PDP funguje stejně, jen s tím odběratelem.

Praktický důsledek pro tvoji cash flow: PDP je neutrální. DPH na výstupu nemáš, ale DPH na vstupu z barev a materiálu si odečteš úplně stejně jako u běžné zakázky. Pokud máš převahu PDP zakázek (typický komerční subdodavatel pro developera), finanční úřad ti pravidelně vrací nadměrný odpočet DPH. Pozor na to, že si musíš důsledně vést kontrolní hlášení a evidenci pro daňové účely.

Co PDP neaplikuje:

• fakturace fyzické osobě (občanovi), i když by šlo o totožnou práci. PDP funguje jen mezi dvěma plátci.
• fakturace plátci, který není v režimu PDP (typicky bytové družstvo nebo SVJ při běžné údržbě, kde si tě najímají bez generálního dodavatele).
• samostatná dodávka materiálu bez práce (zboží není stavební práce).

Smlouva s generálním dodavatelem musí PDP explicitně zmínit. Pokud se na PDP režim ve smlouvě o dílo nebo objednávce nedohodneš písemně, generální dodavatel může fakturu vrátit s tím, že "očekával klasické DPH". Standardně se uvádí formulka "Strany se dohodly, že plnění bude fakturováno v režimu přenesené daňové povinnosti podle § 92e zákona č. 235/2004 Sb."

Praktické příklady fakturace malířských zakázek

Tři typické zakázky, na které malíř v praxi narazí.

Příklad 1: Malování bytu 70 m2 pro občana, kompletní vymalování po rekonstrukci.

Standardní zakázka po rekonstrukci panelákového bytu. Penetrace, oprava povrchů, dvě vrstvy disperzního nátěru, dekorativní stěrka v obývacím pokoji. Byt je v bytovém domě se standardními bytovými jednotkami, fakturuješ občanovi (neplátce DPH).

Položka	Cena bez DPH (Kč)	Sazba	DPH (Kč)	Cena s DPH (Kč)
Penetrace stěn a stropů	4 200	12 %	504	4 704
Oprava povrchů (tmel, broušení)	6 800	12 %	816	7 616
Disperzní nátěr 2 vrstvy, bílá	14 500	12 %	1 740	16 240
Strukturální stěrka v obývacím pokoji 18 m2	8 600	12 %	1 032	9 632
Nátěr dveří a zárubní (5 ks)	5 200	12 %	624	5 824
Materiál (barvy, tmel, penetrace)	7 800	12 %	936	8 736
Závěrečný úklid a likvidace	1 500	12 %	180	1 680
Celkem	48 600	12 %	5 832	54 432

Sazba 12 procent na celou cenu. Důvod: byt v bytovém domě v limitech sociálního bydlení, malování jako stavební a montážní práce na dokončené stavbě pro bydlení. Standardní cena za 70 m2 byt s rekonstrukcí povrchů a jednou dekorativní technikou. Pro detailní rozbor této kategorie zakázek se podívej na cenu malování bytu od malíře 2026.

Příklad 2: Malování restaurace 180 m2 pro plátce DPH (provozovatel).

Restaurace v centru Prahy, vlastník je plátce DPH a najímá tě napřímo (nejde přes generálního dodavatele). Komplexní vymalování s omyvatelnou barvou v kuchyni a v salónku, dekorativní stěrka v hlavním prostoru.

Položka	Cena bez DPH (Kč)	Sazba	DPH (Kč)	Cena s DPH (Kč)
Penetrace stěn a stropů	12 000	21 %	2 520	14 520
Oprava povrchů a broušení	18 500	21 %	3 885	22 385
Omyvatelná barva v kuchyni a salónku 60 m2	22 000	21 %	4 620	26 620
Disperzní nátěr ostatní prostory 120 m2	28 000	21 %	5 880	33 880
Dekorativní stěrka v hlavním prostoru 45 m2	32 000	21 %	6 720	38 720
Nátěr dveří, zárubní, lišt	12 800	21 %	2 688	15 488
Materiál celkem	24 500	21 %	5 145	29 645
Doprava a 4 dny práce 3 lidé	38 000	21 %	7 980	45 980
Celkem	187 800	21 %	39 438	227 238

Sazba 21 procent na celou fakturu, protože restaurace je komerční nemovitost a ne stavba pro sociální bydlení. Vlastník (plátce DPH) si DPH 39 438 Kč odečte na vstupu, takže reálně ho zakázka stojí 187 800 Kč. Pro vlastníka neplátce DPH by to bylo plných 227 238 Kč. Tady je vidět, proč i komerční zakázky pro plátce vychází ekonomicky lépe, než jak vypadá cena s DPH.

Příklad 3: Malířská subdodávka pro generálního dodavatele (novostavba bytového domu, PDP).

Generální dodavatel staví novostavbu bytového domu (12 bytových jednotek po 60 až 80 m2), před kolaudací si tě najímá na vymalování všech bytů a společných prostor. Generální dodavatel je plátce DPH, ty plátce DPH. Fakturuješ v PDP.

Položka	Cena bez DPH (Kč)	Režim	DPH (Kč)	Cena s DPH (Kč)
Penetrace všech bytů a společných prostor	32 000	PDP	0	32 000
Oprava povrchů (tmel, broušení)	48 000	PDP	0	48 000
Disperzní nátěr 2 vrstvy, byty 850 m2	145 000	PDP	0	145 000
Disperzní nátěr společné prostory 220 m2	38 000	PDP	0	38 000
Nátěr zárubní a interiérových dveří	42 000	PDP	0	42 000
Materiál (barvy, tmel, penetrace)	78 000	PDP	0	78 000
Doprava a 18 dní práce 4 lidé	195 000	PDP	0	195 000
Celkem fakturováno	578 000	PDP	0	578 000

Poznámka na faktuře: "Plnění v režimu přenesené daňové povinnosti podle § 92e zákona č. 235/2004 Sb. Daň odvede zákazník." Generální dodavatel si DPH (sazba 12 procent na bytový dům v limitu sociálního bydlení) odvede a odečte ve svém přiznání. Pro tebe je to neutrální záznam, který v přiznání DPH vykážeš jako plnění v PDP režimu na výstupu, a souběžně si odečteš DPH z nakoupeného materiálu na vstupu.

DPH na zálohy: jak fakturovat zálohu správně

Malíř typicky pracuje se zálohou 20 až 40 procent z ceny na pokrytí nákupu materiálu. Pro plátce DPH je důležité zálohu fakturovat správně, jinak hrozí dvojí zdanění nebo problémy v kontrolním hlášení.

Princip: přijetí zálohy je pro plátce DPH zdanitelným plněním. K přijaté záloze musíš vystavit daňový doklad k záloze do 15 dnů od přijetí platby. Daňový doklad k záloze obsahuje DPH ze zaplacené částky. Plnění (samotná malířská práce) proběhne až po dokončení a tehdy vystavíš konečný daňový doklad, kde celkovou cenu snížíš o již zaplacenou a zdaněnou zálohu.

Praktický scénář: maluješ byt 70 m2 v ceně 54 432 Kč včetně DPH 12 procent (48 600 Kč bez DPH + 5 832 Kč DPH). Klient platí zálohu 30 procent při objednání, zbytek po dokončení.

Krok	Datum	Částka (Kč)	DPH ze zálohy (Kč)	Daňový doklad
Klient platí zálohu 30 %	1.5.2026	16 330	1 750 (12 % z 14 580)	Daňový doklad k záloze, vystaveno do 15 dnů
Malíř vykoná práci	10.5. - 18.5.2026	-	-	-
Klient platí doplatek 70 %	19.5.2026	38 102	4 082 (zbytek DPH)	Konečný daňový doklad
Celkem		54 432	5 832

Klíčové body:

• klient si DPH ze zálohy 1 750 Kč odečte hned po obdržení daňového dokladu k záloze, ne až po dokončení zakázky. To je důvod, proč klienti plátci na zálohové faktuře vždycky chtějí daňový doklad, ne pouhou výzvu k platbě.
• v konečném daňovém dokladu uvedeš celkovou cenu (48 600 Kč bez DPH + 5 832 Kč DPH = 54 432 Kč), odečteš zálohu (16 330 Kč) a klient doplatí rozdíl (38 102 Kč) plus zbývající DPH 4 082 Kč.
• v přiznání DPH vykazuješ DPH ze zálohy v měsíci přijetí platby, DPH z konečné faktury v měsíci dokončení (jen ve výši zbývajícího DPH, abys nezdanil zálohu dvakrát).

Co když klient platí zálohu na účet a ty ji nestihneš zdanit? DPH je povinný odvést k datu přijetí platby na účet, ne až k datu vystavení daňového dokladu. Pokud peníze přijdou 1.5. a daňový doklad vystavíš 13.5., DPH stejně patří do přiznání za květen. Hlídej si bankovní výpisy, ne datum vystavení dokladu.

Co když klient platí v hotovosti? Pravidlo je stejné, jen je potřeba o platbě vystavit příjmový doklad nebo paragon a vést hotovostní deník. Pro zálohy v hotovosti nad 270 tisíc Kč navíc platí zákaz hotovostních plateb pro plátce DPH (limit byl v roce 2024 snížen z 350 na 270 tisíc Kč).

Roční DPH bilance malíře: konkrétní příklad

Pro představu, jak DPH dopadá v ročním součtu, vezmi typického malíře plátce DPH s obratem 1,7 mil. Kč a strukturou zakázek 82 procent rodinné domy a byty (1,4 mil. Kč v 12 procentech) a 18 procent komerční prostory (300 tisíc Kč v 21 procentech).

Položka	Hodnota (Kč)
Obrat na výstupu (RD a byty, 12 %)	1 400 000
Obrat na výstupu (komerce, 21 %)	300 000
Celkový obrat	1 700 000
DPH na výstupu z RD a bytů (12 %)	168 000
DPH na výstupu z komerce (21 %)	63 000
DPH na výstupu celkem	231 000
Materiál (barvy, tmely, penetrace, 21 % vstup)	140 000
Drobný materiál a režie (kancelář, telefon, doprava)	60 000
Vstupy celkem (bez DPH)	200 000
DPH na vstupu z materiálu (21 %)	29 400
DPH na vstupu z režie (21 %)	12 600
DPH na vstupu celkem	42 000
Doplatek finančnímu úřadu (DPH na výstupu minus na vstupu)	189 000

Tahle bilance je modelová a v reálu se mění podle struktury zakázek. Klíčové pozorování pro malíře: díky tomu, že materiál nakupuješ se vstupní sazbou 21 procent a větší část obratu fakturuješ v sazbě 12 procent (byty a rodinné domy), tvoje cash advantage je 9 procentních bodů na materiálovou marži. Příklad: nakoupíš barvu za 100 Kč netto + 21 Kč DPH = 121 Kč brutto. Fakturuješ klientovi 100 Kč + 12 Kč DPH = 112 Kč brutto na vstupní hodnotu materiálu. Rozdíl 9 Kč na 121 Kč brutto je 7,4 procenta příznivá pozice.

V hodnotě roční marže to je u malíře s obratem 1,7 mil. Kč zhruba 12 600 Kč ročně (rozdíl mezi 12 a 21 procenty na 140 tisíc Kč materiálu). Na celkovou rentabilitu to nemá zásadní vliv, ale vysvětluje to, proč drobní plátci malíři na rozdíl od neplátců nemají problém s materiálovou marží.

Pokud jsi výrazně subdodavatelem (převaha PDP zakázek pro generální dodavatele), efekt je odlišný. Na výstupu nemáš v PDP režimu žádné DPH, na vstupu z materiálu si plně odečítáš 21 procent. Malíř primárně subdodavatel typicky každý měsíc dostává nadměrný odpočet ve výši několika tisíc až desetitisíců Kč. To zlepšuje cash flow a kompenzuje pomalou platební morálku stavebních firem (typicky 60 až 90 dní splatnost).

Plátce nebo neplátce: pro většinu drobných malířů neplátec vyhraje

Pro malíře platí jiná logika než pro fasádníka nebo elektrikáře. Malíř má relativně levný materiál (barvy, tmely, penetrace 80 až 200 tisíc Kč ročně), levnou techniku (válce, štětce, lešení v jednoduché variantě, brusky) a typicky nižší obrat (drobný malíř 600 tisíc až 1,4 mil. Kč, plný malíř s pomocníkem 1 až 1,6 mil. Kč). Limit plátcovství 2 mil. Kč obratu drtivá většina malířů sólistů nepřekročí, a paušální daň pro nepřekonatelně jednoduchá administrativa nezřídka vítězí nad plátcovstvím DPH.

Argumenty pro plátcovství u malíře:

• Odpočet DPH 21 procent z materiálu. Roční nákup materiálu malíře 100 až 200 tisíc Kč, odpočet 21 až 42 tisíc Kč. Pro většinu malířů zásadní suma to není, ale na rentabilitu materiálové marže má vliv.

• PDP režim u subdodávek. Pokud děláš pro generální dodavatele a developery, neplátce nemůžeš. Reverse charge funguje jen mezi dvěma plátci. Velký developerský trh ti je proto jako neplátci uzavřený.

• Image a vyjednávací pozice u větších klientů. Mezi profesionálními malíři s týmem a komerčními zakázkami je plátcovství standard. Klient s velkou zakázkou (200+ tisíc Kč) očekává plátce, protože si chce ověřit, že jednáš s firmou v rutinním režimu.

Argumenty proti plátcovství:

• Administrativa. Měsíční přiznání DPH a kontrolní hlášení. Pro sólistu bez účetní to je 4 až 8 hodin měsíčně. Pro malíře s účetní je to 2 500 až 4 000 Kč měsíčně.

• Cena pro koncového zákazníka. Pokud děláš drobné zakázky pro občany za 8 až 30 tisíc Kč, neplátce je fakturuje bez DPH a vychází občanovi levněji než plátce s 12 procenty navíc. Při zakázce 25 tisíc Kč je rozdíl 3 000 Kč, a klient na trhu s neplátci konkurence to vidí.

• Paušální daň jako alternativa. Pro drobného malíře s obratem do 2 mil. Kč je paušální daň ve většině případů jednodušší a finančně podobně výhodná jako plátcovství s odpočtem DPH na materiálu. Detail najdeš v paušál pro malíře 2026.

Praktické pravidlo pro malíře:

Typ malíře	Roční obrat (Kč)	Doporučený režim
Drobný malíř sólista, převážně občané	600 000 - 1 400 000	Neplátce + paušální daň
Plný malíř s pomocníkem, mix klientů	1 000 000 - 1 600 000	Hraniční, dobrovolné plátcovství podle struktury klientů
Komerční subdodavatel pro developery	1 500 000+	Plátce DPH
Malíř s týmem 3+ lidí	1 800 000+	Plátce DPH (typicky povinně po překročení 2 mil. Kč)

Pro analýzu, jaká marže ti ze zakázek zbude po DPH a všech materiálových vstupech, se podívej na marže malíře 2026.

Časté chyby v DPH specifické pro malíře

Chyba 1: 21 procent na malování bytu nebo RD místo 12. Malíř, který přechází z komerčních zakázek na rezidenční, je v rutině 21 procent a omylem aplikuje stejnou sazbu i na byt nebo rodinný dům. Pro občana to znamená přeplatek 9 procent, který malíř ze své kapsy nedoplácí, ale klient hledá lepší alternativu při další zakázce. Vystav opravný daňový doklad (dobropis) a vrať rozdíl.

Chyba 2: 12 procent na komerční prostor. Klasická chyba opačným směrem. Malíř vidí "stavební práce na malování" a aplikuje 12 procent i na kanceláře, restauraci nebo prodejnu. Sazba je 21 procent, protože komerční nemovitost není stavbou pro sociální bydlení. Při kontrole finanční úřad doplatek 9 procentních bodů z malíře vyžene, plus úrok z prodlení.

Chyba 3: PDP na fakturu pro občana. PDP funguje jen mezi dvěma plátci. Pokud fakturuješ občanovi (i kdyby to byla velká rezidenční zakázka), PDP nelze. Účtuješ DPH klasicky (12 nebo 21 procent podle typu objektu).

Chyba 4: Bez PDP na subdodávku pro generálního dodavatele. Plátce fakturuje generálnímu dodavateli (plátce) standardně s DPH 12 nebo 21 procent, místo aby aplikoval PDP. Faktura formálně nesplňuje povinný režim PDP. Při kontrole ti finanční úřad fakturu napadne. Vyřiď opravný daňový doklad a fakturuj v PDP. Ve smlouvě o dílo si PDP režim explicitně dohodněte předem.

Chyba 5: Restaurátorské nebo dekorativní malby v komerčním památkovém objektu v 12 procentech. Restaurátor v kostele, kapli, zámku nebo muzeu pracuje v komerčním režimu, protože nejde o stavbu pro bydlení. Sazba je 21 procent. Fakt, že je to památkově chráněný objekt nebo NPÚ projekt, na sazbu vliv nemá. Pokud děláš restaurátorské malby v bytovém prostoru památky (měšťanský dům s byty), sazba je 12 procent jako u běžné malby v RD.

Chyba 6: Zálohová faktura bez daňového dokladu. Klient plátce DPH obdrží zálohovou fakturu, zaplatí, ale neobdrží daňový doklad k záloze. Klient si DPH ze zálohy nemůže odečíst v kontrolním hlášení a v přiznání. Z pohledu malíře to není přímo chyba, ale klient bude protestovat. Vystav daňový doklad k záloze do 15 dnů od přijetí platby, ne až po dokončení zakázky.

Chyba 7: Dvojí zdanění zálohy. V konečném daňovém dokladu malíř zdaní celou cenu znovu, místo aby z konečné ceny odečetl již zdaněnou zálohu. Stát dostane DPH dvakrát, klient zaplatí o DPH ze zálohy víc. V konečném daňovém dokladu vždy uveď celkovou cenu, již fakturovanou zálohu (s odkazem na číslo daňového dokladu k záloze) a zbývající doplatek.

Chyba 8: Nesprávná identifikace podlahové plochy RD u hraničního domu. Klient ti řekne "máme dům 320 m2", ale ve skutečnosti se v podlahové ploše počítají i terasy nebo lodžie, které do limitu 350 m2 nepatří, nebo naopak. U domů kolem hranice 300 až 360 m2 si ověř podlahovou plochu z kolaudačního rozhodnutí nebo z projektové dokumentace. Pro většinu standardních RD pod 250 m2 je to bez problému.

Co dělat, když chybu zjistíš sám. Vystav opravný daňový doklad (vrubopis nebo dobropis), opravu vykaž v přiznání za období, kdy byl opravný doklad vystaven. Komunikuj s odběratelem a poskytni mu opravený dokument. Pokud chybu zjistí finanční úřad při kontrole, pravidla jsou tvrdší: hrozí pokuta a úrok z prodlení.

Shrnutí: DPH pro malíře přehledně

DPH pro malíře v roce 2026 stojí na třech klíčových rozlišeních: typ stavby (byt do 120 m2 a RD do 350 m2 v 12 procentech, komerce v 21 procentech), typ odběratele (občan v plné sazbě, plátce v PDP režimu), a struktura zakázky (komplexní malířská práce versus samostatná dodávka materiálu).

Sedm bodů, které ti ulehčí DPH agendu:

1. Malování bytu nebo RD do 350 m2 = 12 procent. Většina rezidenčních zakázek pro občany. Celá faktura v jedné sazbě (penetrace, oprava povrchů, nátěry, dekorativní techniky, materiál, úklid).

2. Komerční prostor = 21 procent. Kanceláře, restaurace, prodejny, hotely, ordinace, výrobní haly. Bez výjimek bez ohledu na techniku malby.

3. Subdodávka pro plátce = PDP. Reverse charge, na faktuře bez DPH s poznámkou "Daň odvede zákazník" a odkazem na § 92e zákona č. 235/2004 Sb.

4. Plátcem se stáváš povinně od obratu 2 mil. Kč. Pro drobného malíře sólistu typicky neplatí, většina zůstává neplátci a využívá paušální daň. Pro plného malíře s pomocníkem nebo s týmem to je hraniční nebo standardní situace.

5. Plátcovství má pro malíře cash advantage 9 procent. Materiál nakupuješ v 21 procentech, fakturuješ 12 procent na rezidenční zakázky. Pro objem materiálu 100 až 200 tisíc Kč ročně to je odpočet 21 až 42 tisíc Kč.

6. Zálohu zdaň ihned po přijetí platby. Daňový doklad k záloze do 15 dnů, klient si DPH ze zálohy odečte hned. V konečném daňovém dokladu odečteš zaplacenou zálohu, abys ji nezdanil dvakrát.

7. Restaurátorské malby v památce: typ objektu, ne typ práce. Byt v památce je 12 procent, kostel nebo zámek je 21 procent. NPÚ projekty na sazbu vliv nemají.

DPH pro malíře je v jádru přímočará: stavba pro bydlení v limitech sociálního bydlení v 12 procentech, komerce v 21 procentech, subdodávka pro plátce v PDP. Pokud máš tyhle tři osy v hlavě a před každou fakturou si je projdeš (kdo je odběratel, jaký je typ stavby, jestli je v limitech sociálního bydlení), pokryješ 95 procent praktických situací bez chyby. Pro hraniční případy (smíšené budovy, památkové objekty, restaurátorské práce) si nech zařazení potvrdit od daňového poradce.

Disclaimer

Tenhle článek je informativní přehled, nikoli expertní právní nebo daňové poradenství. Pravidla DPH ve stavebnictví a u malířské činnosti jsou složitá a každá konkrétní situace má vlastní specifika. Aktuální zákonná úprava, sazby, limity a metodické výklady se mohou měnit. Před každou nestandardní zakázkou (zejména hraniční zařazení sazby, smíšené budovy, památkové objekty, dlouhodobé subdodávky pro developery, restaurátorské práce) si ověř aktuální informaci na webu Finanční správy nebo konzultuj s daňovým poradcem či účetní. Autor článku ani provozovatel platformy Majster.ai nenesou odpovědnost za škody vzniklé použitím informací z tohoto článku v konkrétní obchodní praxi.

Časté otázky

QJakou sazbu DPH má malíř účtovat na malování bytu nebo rodinného domu?

Pokud byt nebo rodinný dům splňuje definici stavby pro sociální bydlení (RD do 350 m2 podlahové plochy, byt do 120 m2) a fakturuješ koncovému zákazníkovi (občanovi, neplátci DPH), použij sníženou sazbu 12 procent. Platí to pro celou malířskou zakázku jako stavební a montážní práci podle § 48 a § 48a zákona 235/2004 Sb.: penetrace, oprava povrchu (tmel, brusné práce), nátěry, dekorativní techniky, finální úklid. Důležité je, že malování je vázané na dokončenou stavbu pro bydlení, nikoli na běžné spotřební zboží. Standardní byt 70 m2 i typický rodinný dům 180 m2 do limitu spadají bez problémů.

QCo když maluju kanceláře, restauraci nebo prodejnu?

Komerční prostory jsou vždy v základní sazbě 21 procent, bez ohledu na techniku (klasický disperzní nátěr, omyvatelné barvy, dekorativní stěrky). Snížená sazba 12 procent platí výhradně pro stavby pro bydlení v limitech sociálního bydlení. Kanceláře, restaurace, hotely, ordinace, výrobní haly a sklady do této kategorie nespadají. Pokud maluješ smíšenou budovu (přízemí kavárna, patra byty), faktura se rozděluje poměrově podle podlahové plochy dotčených částí a v cenové nabídce poměr uveď otevřeně, ať klient vidí kalkulaci.

QJak funguje přenesená daňová povinnost u malířské subdodávky?

Pokud jsi plátce DPH a maluješ pro generálního dodavatele (developer staví bytovku, stavební firma rekonstruuje objekt) a generální dodavatel je také plátce, fakturuješ v režimu přenesené daňové povinnosti podle § 92e zákona č. 235/2004 Sb. Na faktuře neuvádíš žádnou sazbu DPH a doplníš poznámku 'Daň odvede zákazník'. Generální dodavatel si DPH ve svém přiznání odvede a zároveň odečte. PDP funguje jen mezi dvěma plátci v ČR a pro stavební a montážní práce podle CZ-CPA 41 až 43, kam malířské práce spadají (43.34.10 sklenářské, malířské a natěračské práce).

QKdy se malíř stává povinně plátcem DPH?

Plátcem se stáváš povinně, pokud obrat za 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců přesáhne 2 miliony Kč. Pro drobného malíře sólistu s ročním obratem 600 tisíc až 1,4 mil. Kč to typicky neplatí, většina zůstává neplátci a často využívá paušální daň. Plný malíř s pomocníkem a obratem 1 až 1,6 mil. Kč se k limitu blíží a nezřídka se registruje plátcem dobrovolně, aby si odečetl DPH z barev a materiálu. Komerční subdodavatel s obratem nad 1,5 mil. Kč je téměř vždy plátce. Plátcem se stáváš první den druhého měsíce následujícího po měsíci, ve kterém jsi limit překročil. Aktuální pravidla jsou na webu [Finanční správy](https://www.financnisprava.cz/cs/dane/dane/dan-z-pridane-hodnoty).

QVyplatí se malíři dobrovolné plátcovství DPH?

Závisí to na poměru obratu pro občany versus pro plátce a na objemu nakupovaného materiálu. Plátce má cash advantage 9 procent díky tomu, že nakupuje barvy a tmely se sazbou 21 procent na vstupu a fakturuje 12 procent na výstupu na rodinné domy a byty. U malíře, který kupuje materiál za 100 až 200 tisíc Kč ročně, to je odpočet 21 až 42 tisíc Kč, který neplátce nikdy neuvidí. Druhá strana mince je administrativa: měsíční přiznání DPH a kontrolní hlášení, plus 2 500 až 4 000 Kč měsíčně pro účetní. Pokud děláš převážně pro občany s drobnými zakázkami pod 30 tisíc Kč, neplátec a paušální daň zůstávají jednodušší a často finančně srovnatelné. Pro detailní porovnání obou režimů koukni na [paušál pro malíře 2026](/clanky/pausal-pro-malire-2026).

QJak fakturovat zálohu v DPH režimu?

Pokud klientovi vystavíš zálohovou fakturu (například 30 procent z ceny při objednání), daňový doklad k záloze vystavuješ ihned po přijetí platby a v něm vykazuješ DPH ze zaplacené částky. Plnění (samotná malířská práce) proběhne až po dokončení a tehdy vystavíš konečný daňový doklad, kde celkovou cenu snížíš o již zaplacenou a zdaněnou zálohu. Klient si DPH ze zálohy odečte hned po obdržení daňového dokladu k záloze, ne až po dokončení zakázky. To je důvod, proč klienti plátci na zálohové faktuře vždycky chtějí daňový doklad, ne pouhou výzvu k platbě.

QCo s restaurátorskými malbami v památkově chráněném objektu?

Sazba se odvíjí od typu objektu, ne od techniky. Pokud restaurátorské nebo dekorativní malby provádíš v bytovém prostoru památkově chráněného domu (například měšťanský dům s byty v centru), sazba je 12 procent jako u běžné malby v rodinném domě nebo bytě. Pokud jde o kostel, kapli, zámek, muzeum nebo komerční památkový objekt, sazba je 21 procent v komerčním režimu, protože nejde o stavbu pro bydlení. NPÚ projekty (financované z dotace) na sazbu vliv nemají, sazbu určuje povaha objektu. Při hraničních situacích (například byt v zámku) si zařazení nech potvrdit od daňového poradce.

QCo když omylem účtuju 21 procent na malování bytu místo 12?

Vystavil jsi fakturu s vyšší sazbou, klient zaplatil víc, finanční úřad dostal víc, než měl. Vystav opravný daňový doklad (dobropis), opravu vykaž v přiznání za období, kdy byl opravný doklad vystaven, a vrať klientovi rozdíl. Naopak: pokud jsi účtoval 12 procent na komerční prostor, kde mělo být 21, doplatíš rozdíl plus úrok z prodlení a vystavíš vrubopis. Před každou fakturou si proto ověř charakter objektu a u smíšených budov dopředu spočítej poměr ploch.